Jurnal Akuntansi Manajemen Madani Vol.
No.
Maret 2022
ANALISIS TINGKAT KESEHATAN LEMBAGA PERKREDITAN DESA (LPD)
BERDASARKAN METODE CAMEL PLUS PADA LPD DESA ADAT
KEDONGANAN
Desak Made Oka Indira Sari.
I Made Bagiada.
I Made Sumartana Politeknik Negeri Bali Email: sariindira36@gmail.
Abstrak Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui tingkat kesehatan LPD Desa Adat Kedonganan tahun 2018-2020 menggunakan pedoman atau acuan dalam Peraturan Daerah Provinsi Bali Nomor 44 Tahun 2017.
Objek penelitian adalah laporan keuangan:
neraca, laporan rugi laba, dan kolektibilitas kredit pada LPD Desa Adat Kedonganan.
Teknik analisis yang digunakan adalah metode analisis kuantitatif dengan melakukan analasis yang menggunakan enam rasio keuangan, sedangkan analisis deskriptif kualitatif dilakukan dengan mengumpulkan data, dan menganalisis data yang dikumpulkan serta gambaran yang jelas sesuai dengan keadaan sebenarnya.
Berdasarkan analisis dan pembahasan yang telah dilakukan dapat disimpulkan untuk masing-masing aspek tersebut, maka diperoleh skor gabungan untuk tahun 2018 sebesar 96,9% dan tahun 2019 sebesar 94,2% sehingga tahun 2018 dan 2019 tingkat kesehatan LPD Desa Adat Kedonganan berada dalam kondisi AusehatAy sedangkan tahun 2020 sebesar 58,2% dapat disimpulkan tahun 2020 tingkat kesehatan LPD Desa Adat Kedonganan berada dalam kondisi Aukurang sehatAy.
Dari hasil penelitian dapat disarankan kepada pihak LPD Desa Adat Kedonganan perlu adanya dilakukan perbaikan kolektibilitas kredit yang berada pada kondisi kurang lancar, diragukan dan macet menjadi kondisi kredit lancar dengan salah satu cara yaitu penjadwalan kredit kembali .
, persyaratan kembali .
, dan penataan kembali .
Sehingga ketika kolektibilitas kredit dalam keunggulan dikategori lancar maka dapat memperbaiki dan meningkatkan pendapatan kredit.
Kata Kunci: laporan keuangan, tingkat kesehatan.
CAMEL PLUS
PENDAHULUAN
LPD merupakan lembaga keuangan milik desa yang melaksanakan kegiatan usaha di lingkungan desa dan untuk krama desa.
Lembaga Perkreditan Desa merupakan lembaga intermediasi yakni menghimpun dana melalui tabungan dan deposito serta menyalurkan dana atau modal melalui kredit.
Dalam usahanya untuk meyakinkan keberadaan LPD di masyarakat, maka LPD perlu menyampaikan hasil kinerjanya dalam bentuk laporan keuangan yang memadai.
Laporan keuangan akan dianalisis untuk menilai kondisi kesehatan keuangan LPD.
Penilaian kesehatan LPD dipengaruhi oleh enam faktor yakni .
Permodalan (Capita.
, .
Aktiva Produktif (Asset.
, .
Manajemen (Managemen.
, .
Jurnal Akuntansi Manajemen Madani.
Vol, 8.
No.
Maret 2022 Earning atau Rentabilitas, .
Likuiditas (Liquidit.
beserta Batas Maksimum Pemberian Kredit yang disalurkan (BMPK) atau disebut dengan metode CAMEL PLUS (Pergub Bali No.
44 Thn 2.
Laporan Posisi Keuangan LPD Desa Adat Kedonganan dari tahun 20182020 dapat dilihat pada Tabel 1 berikut ini.
Tabel 1.
Laporan Posisi Keuangan Tahun 2018-2020 LPD Desa Adat Kedonganan Perkiraan 2018 (R.
2019 (R.
2020 (R.
1 Total Asset
Pinjaman Antar Bank Aktiva
(ABA)
Tabungan Deposito Dana Pihak i (DPK) Tabungan Deposito Rupa-Rupa Pasiva Modal Modal Donasi Cadangan Umum Cadangan Tujuan Modal Provinsi Donasi Pendapatan Operasional 8 Beban Operasional Laba (Rug.
Sumber: Data sekunder diolah Berdasarkan Tabel 1 posisi keuangan LPD Desa Adat Kedonganan Tahun 2018-2020 bahwa posisi keuangan LPD Desa Adat Kedonganan dari tahun 2019 sampai tahun 2020 mengalami penurunan signifikan pada laba.
Semakin besar laba yang diperoleh menunjukkan bahwa kinerja LPD semakin baik dan kondisi keuangannya semakin sehat dan sebaliknya jika terjadi penurunan laba mengindikasikan kondisi kesehatan keuangan LPD tersebut menurun.
LPD Desa Adat Kedonganan mengalami penurunan laba dari tahun sebelumnya, khususnya pada laba dari Rp 9.
247 ke Rp 321.
309 ini terjadi dari Analisis Tingkat Kesehatan Lembaga Perkreditan Desa (Lp.
Berdasarkan Metode Camel Plus Pada Lpd Desa Adat Kedonganan .
( Desak Made Oka Indira Sari.
I Made Bagiada.
I Made Sumartana ) periode 2019 ke 2020.
Oleh karena itu, perlu dilakukan analisis tingkat kesehatan terhadap LPD Desa Adat Kedonganan di samping juga untuk mengetahui bagaimana kemampuan LPD dalam menyediakan modal untuk menutup kemungkinan risiko yang timbul akibat kredit yang disalurkan pada periode 2018-2020.
Sehingga perlu diketahui tingkat kesehatan LPD Desa Adat Kedonganan periode 2018-2020.
METODE PENELITIAN
Data kuantitatif adalah data yang berbentuk angka atau data kualitatif yang diangkakan/scoringAy (Sugiyono, 2.
Data kuantitatif yang dipakai dalam penelitian ini adalah laporan laba rugi, laporan neraca, dan laporan kegiatan dan perkembangan pinjaman atau kolektibilitas kredit periode 2018-2020 pada LPD Desa Adat Kedonganan.
Penelitian ini dilakukan pada LPD Desa Adat Kedonganan yang berlokasi di Jalan Catus Pata Kedonganan.
Kecamatan Kuta.
Kabupaten Badung.
Telp .
Sumber data yang diperoleh dibagi menjadi dua yaitu data primer yang bersumber dari wawancara penilaian manajemen sedangkan data sekunder bersumber dari dokumen seperti laporan keuangan neraca, laporan laba rugi, laporan kolektibilitas dan daftar norminatif kredit.
Teknik analisis kuantitatif dapat diartikan sebagai penelitian data yang berbentuk angka (Sugiyono, 2.
yayaycI = yayaycE = ycAycuyccycayco yaycEya yaycoycycnycyca ycNyceycycycnycoycaycaycuyci ycAyceycuycycycyc ycIycnycycnycoycu .
aycNycAycI) yaycoycycnycyca ycEycycuyccycycoycycnyce yccycnycoycoycaycycnyceycnycoycaycycnycoycaycu yaycoycycnycyca ycEycycuyccycycoycycnyce ycu 100% a.
ycu 100% A.
ycAycaycuycayciyceycoyceycuyc = ycAycnycoycaycn ycu 10% AA.
yaycEycIycI ycycaycuyci yccycnycayceycuycycyco yaycEycIycI = yaycEycIycI ycycaycuyci ycycaycycnyca yccycnycayceycuycycyco ycu 100% a.
ycIycCya = yaycaycayca ycycaEaycycu ycayceycycycaycoycaycu ycNycuycycayco yaycyceyc ycu 100% a.
yaAycnycaycyca ycCycyyceycycaycycnycuycuycayco yaAycCycEycC = ycEyceycuyccycaycyycaycycaycu ycCycyyceycycycnycuycuycayco ycu 100% .
AA.
yaycoycayc yaycnycoycycnycc yaycoycayc yaycnycoycycnycc = ycOycycaycuyci yaycaycuycaycayc ycu 100% a.
yaycuycaycu yayceycyycuycycnyc ycIycaycycnycu = ycEycnycuycycaycoycaycu yaycaycuyca ycycaycuyci yaycnycayceycycnycoycaycu yaycaycuyca ycycaycuyci yccycnycyceycycnycoyca ycu100% AA.
Dari perhitungan tersebut dapat digolongkan dalam beberapa predikat kinerja bank yaitu :
Jurnal Akuntansi Manajemen Madani.
Vol, 8.
No.
Maret 2022 Tabel 2.
Kriteria Predikat Penilaian Nilai Kredit
Predikat Penilaian 81 - 100
Sehat
66 Ae 80
Cukup Sehat
51 Ae 65
Kurang Sehat
0 - 50
Tidak Sehat Sumber : Pergub.
Prov.
Bali No.
44 Tahun 2017 Penelitian deskriptif kualitatif adalah penelitian yang dilakukan untuk mengetahui nilai variabel mandiri, baik satu variabel atau lebih dengan cara data-data tersebut diolah, dianalisis dan diproses (Sugiyono, 2.
Teknik pengumpulan data dilakukan dengan wawancara dan dokumentasi.
Teknik analisis data yang digunakan yaitu pengumpulan data, mereduksi data, perhitungan rasio, pemberian nilai, tabulasi data, dan kesimpulan.
HASIL DAN PEMBAHASAN
Untuk mengetahui tingkat kesehatan LPD Desa Adat Kedonganan dapat dijelaskan sebagai berikut :
Menghitung komponen penilaian tingkat kesehatan Ada enam faktor yang dinilai dalam penilaian tingkat kesehatan yaitu factor permodalan, kualitas aktiva produktif, manajemen, rentabilitas dan likuiditas dan Batas Maksimum Pemberian Kredit.
masing-masing faktor terdiri dari beberapa komponen yang berupa rasio.
Faktor permodalan dihitung dengan rasio CAR, kualitas aktiva produktif dihitung dari aktiva produktif yang diklasifikasikan terhadap aktiva produktif dan Cadangan Pinjaman Ragu-Ragu (CPRR) terhadap pemenuhan pembentukan penyisihan aktiva produktif yang wajib dibentuk, untuk faktor manajemen dalam penelitian ini diwakili dengan nilai dari hasil wawancara, faktor rentabilitas dihitung dengan ROA dan BOPO sedangkan faktor likuiditas dihitung dari alat likuid dan perbandingan kredit dengan simpanan dana masyarakat (LDR).
Capital Adequacy Ratio (CAR) CAR merupakan perbandingan antara jumlah modal dengan aktiva tertimbang menurut resiko (ATMR) yang dimiliki.
Analisis Tingkat Kesehatan Lembaga Perkreditan Desa (Lp.
Berdasarkan Metode Camel Plus Pada Lpd Desa Adat Kedonganan .
( Desak Made Oka Indira Sari.
I Made Bagiada.
I Made Sumartana ) Tabel 3 Hasil perhitungan CAR tahun 2018 sampai dengan tahun 2020 Tahun 1 Modal Inti 2 Modal Pelengkap 12.
3 ATMR
4 CAR
24,63%
Uraian Tahun 25,47% Tahun 25,18% Sumber: Data sekunder diolah Dari tabel di atas dapat dianalisis tingkat perbandingan modal dengan aktiva tertimbang menurut resiko.
Kenaikan dan penurunan CAR ini disebabkan karena adanya kenaikan dan penurunan modal dan adanya peningkatan Aktiva Tertimbang Menurut Resiko (ATMR).
Berikut hasil tingkat kesehatan capitl adeaucy ratio:
Tabel 4 Hasil Tingkat Kesehatan CAR tahun 2018 Ae 2020 Tahun Rasio CAR (%) 24,63 25,47 25,18 Nilai Kredit Predikat Sehat Sehat Sehat Sumber: Data sekunder diolah Kualitas Aktiva Produktif (KAP) Kualitas aktiva produktif merupakan perbandingan antara aktiva produktif yang diklasifikasikan dengan aktiva produktif yang dimiliki.
Kualitas aktiva produktif dinilai atas dasar penggolongan kredibilitas yang terdiri dari lancar, dalam perhatian khusus, kurang lancar, diragukan, dan macet.
Sedangkan aktiva produktif yang diklasifikasikan adalah aktiva produktifbaik yang sudah maupun yang mengandung potensi tidak memberikan penghasilan atau menimbulkan Jurnal Akuntansi Manajemen Madani.
Vol, 8.
No.
Maret 2022 Tabel 5 Hasil perhitungan KAP tahun 2018 sampai dengan tahun 2020 Tahun 1 Lancar 2 Kurang Lancar 3 Diragukan 4 Macet Total AP Diklasifikasi 12.
5 Aktiva Produktif 6 Rasio KAP (%) 3,76% Uraian Tahun 3,94% Tahun 13,35% Sumber: Data sekunder diolah Dari tabel di atas dapat dilihat bahwa tingkat kualitas aktiva produktif dari tahun 2018 sampai 2020 mengalami perubahan naik turun, hal ini ditunjukkan dengan adanya kenaikan yang pesat tahun 2020 sebesar 13,35% hal ini disebabkan karena semakin bertambahnya kredit macet.
Cadangan Pinjaman Ragu-Ragu (CPRR) Rasio cadangan dibentuk untuk menampung kerugian yang mungkin terjadi akibat tidak diterimanya kembali sebagian atau seluruh aset produktif yang merupakan perbandingan antara cadangan yang dibentuk dengan cadangan yang wajib dibentuk.
Berikut merupakan hasil perhitungan dan tingkat kesehatan:
Tabel 6 Hasil perhitungan CPRR tahun 2018 sampai dengan tahun 2020 Uraian 1 Lancar 2 Kurang Lancar 3 Diragukan 4 Macet Total CPRR Wajib 5 CPRR yang 6 Rasio CPRR (%) Tahun 99,88% Tahun Tahun 78,69% 32,75% Sumber: Data sekunder diolah Analisis Tingkat Kesehatan Lembaga Perkreditan Desa (Lp.
Berdasarkan Metode Camel Plus Pada Lpd Desa Adat Kedonganan .
( Desak Made Oka Indira Sari.
I Made Bagiada.
I Made Sumartana ) Tabel 7
Hasil Tingkat Kesehatan KAP dan CPRR
tahun 2018 sampai dengan tahun 2020
Tahun Rasio
KAP
(%)
Nilai Kredit
Predikat
Rasio
CPRR
(%)
Nilai Kredit
3,76
Sehat
99,88
99,88
3,94
Sehat
78,69
78,69
32,75
32,75
Tidak Sehat Sumber: Data sekunder diolah 13,35 44,33 Predikat Sehat Cukup Sehat Tidak Sehat Manajemen Menurut ketentuan Peraturan Gubernur Provinsi Bali No.
44 Tahun 2017 penilaian terhadap faktor manajemen LPD mencakup dua komponen yaitu manajemen umum dan manajemen risiko dengan menggunakan daftar pertanyaan dan pernyataan.
Tabel 8 Hasil perhitungan Manajemen tahun 2018 sampai dengan tahun 2020 Tahun Total Analisis Manajemen Aspek Earning (Rentabilita.
Rasio Return On Assets (ROA) Rasio ROA bertujuan untuk menilai kemampuan LPD dalam menghasilkan laba terhadap aset yang dimiliki Tabel 9
Hasil perhitungan ROA tahun 2018 sampai dengan tahun 2020
Uraian Tahun Tahun 1 Laba Tahun Berjalan 2 Total Aset
3 Rasio ROA
2,36%
2,28%
Sumber: Data sekunder diolah Tahun 0,08% Jurnal Akuntansi Manajemen Madani.
Vol, 8.
No.
Maret 2022 Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO) Rasio BOPO bertujuan untuk menilai tingkat efisiensi dalam belanja operasional seperti memberikan bunga terhadap nasabah dan kemampuan LPD dalam melakukan penekanan terhadap kegiatan operasionalnya seperti bunga atau pendapatan yang diterima dari nasabah yang dapat menguntungkan LPD dengan membandingkan antara biaya operasional terhadap pendapatan operasional.
Tabel 10 Hasil perhitungan BOPO tahun 2018 sampai dengan tahun 2020 Uraian Tahun 1 Pendapatan Operasional 2 Biaya Operasional 29.
3 Rasio ROA
76,6%
Sumber: Data sekunder diolah Tahun Tahun 77,1% 99,0% Tabel 11
Hasil Tingkat Kesehatan ROA dan BOPO tahun 2018 - 2020
Tahun Rasio ROA
(%)
Nilai Kredit
2,36
94,40
2,28
91,27
0,08
3,26
Sumber: Data sekunder diolah Predikat
Sehat
Sehat
Tidak Sehat
Rasio
Nilai BOPO (%) Kredit
93,78
91,49
4,19
Predikat Sehat Sehat Tidak Sehat Aspek Likuiditas Likuiditas adalah kemampuan LPD dalam memenuhi kewajiban keuangan yang harus segera dipenuhi.
Analisis likuiditas dilakukan dengan menghitung rasio alat likuid dan rasio Loan Deposit Ratio (LDR).
Rasio Alat Likuid Rasio alat likuid dimaksudkan untuk menilai kemampuan LPD dalam memenuhi kewajiban lancar yaitu presentase perbandingan antara alat likuid terhadap hutang lancar.
Analisis Tingkat Kesehatan Lembaga Perkreditan Desa (Lp.
Berdasarkan Metode Camel Plus Pada Lpd Desa Adat Kedonganan .
( Desak Made Oka Indira Sari.
I Made Bagiada.
I Made Sumartana ) Tabel 12 Hasil perhitungan CPRR tahun 2018 sampai dengan tahun 2020 Uraian Tahun Alat Likuid:
Kas
Antar Bank Aktiva
(ABA)
Total Alat Likuid Hutang Lancar:
Tabungan Deposito
Hutang lain-lain Total Hutang Lancar
Rasio Alat Likuid
35,78%
Sumber: Data sekunder diolah Tahun Tahun 39,89% 31,93% .
Loan To Deposit Ratio (LDR) Rasio LDR bertujuan menilai rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima.
Tabel 13 Hasil perhitungan BOPO tahun 2018 sampai dengan tahun 2020 Tahun Pinjaman yang diberikan 221.
Dana yang diterima Tabungan DPK
Deposito DPK
Total Modal
Jumlah Dana yang Rasio LDR
58,08%
Uraian Tahun Tahun 57,82% 61,80% Sumber: Data sekunder diolah Jurnal Akuntansi Manajemen Madani.
Vol, 8.
No.
Maret 2022
Tabel 14
Hasil Tingkat Kesehatan Alat Likudi dan LDR tahun 2018 - 2020
Rasio
Alat
Nilai Tahun Likuid
Kredit
(%)
35,78
39,89
31,93
Sumber: Data sekunder diolah Predikat
Rasio
LDR
(%)
Nilai Kredit
Predikat
Sehat
Sehat
Sehat
58,08
57,82
Sehat
Sehat
Sehat
Tabel 15
Hasil Tingkat Kesehatan LPD Desa Adat Kedonganan tahun 2018 - 2020
Tahun Tahun Uraian Tahun CAR
KAP
CPRR
9,99
7,87
3,28
MANAJEMEN
ROA
BOPO
Likuiditas LDR
Total Nilai CAMEL
Pelanggaran BMPK
Total Nilai Kesehatan Kriteria
Sehat
Sehat Kurang Sehat
PENUTUP
Kesimpulan Berdasarkan Peraturan Gubernur Provinsi Bali No.
44 Tahun 2017 tingkat kesehatan LPD Desa Adat Kedonganan tahun 2018 dan 2019 berada pada kondisi AusehatAy, sedangkan pada tahun 2020 berada pada kondisi Aukurang sehatAy Kondisi ini dipengaruhi pertama pada aspek aset yaitu bagian Kualitas Aktiva Produktif (KAP) ini berada pada kondisi yang AuTidak SehatAy Cadangan Pinjaman Ragu-Ragu (CPRR) berpengaruh terhadap pengantisipasian kerugian akibat pemberian kredit yang disalurkan melalui cadangan yang dibentuk dengan cadangan yang wajib dibentuk.
Return On Assets (ROA) pada bagian Biaya Operasioan dan Pendapatan Operasional.
Kedua kondisi ini sangat erat kaitannya dengan perkembangan laba Analisis Tingkat Kesehatan Lembaga Perkreditan Desa (Lp.
Berdasarkan Metode Camel Plus Pada Lpd Desa Adat Kedonganan .
( Desak Made Oka Indira Sari.
I Made Bagiada.
I Made Sumartana ) yang didapat LPD Desa Adat Kedonganan yang sangat mempengaruhi kemajuan dan tingkat kesehatan LPD Desa Adat Kedonganan.
Saran yang dapat saya sampaikan perlunya adanya dilakukan perbaikan kolektibilitas kredit yang berada pada kondisi Kurang Lancar.
Diragukan dan Macet menjadi kondisi kredit Lancar dengan salah satu cara yaitu penjadwalan kredit kembali .
, persyaratan kembali .
, dan penataan kembali .
maupun penjualan aset yang diambil alih (AYDA) untuk menutup kemungkinan resiko kredit yang tidak tertagih.
DAFTAR PUSTAKA